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轉發省國家稅務局 省地方稅務局關于印發《關于稅收支持小企業個體工商戶和農戶發展的實
日期:2011-09-05    作者:admin    瀏覽次數:3818
馬鞍山市地方稅務局文件
馬地稅〔2009〕108號


轉發省國家稅務局 省地方稅務局關于印發《關于稅收支持小企業個體工商戶和農戶發展的實施辦法》的通知
當涂縣地方稅務局、市地方稅務局各分局(局):
現將省國家稅務局、省地方稅務局《關于印發<關于稅收支持小企業個體工商戶和農戶發展的實施辦法>的通知》(皖國稅發〔2009〕92號)轉發給你們,請遵照執行。
                       二○○九年十月十六日
馬鞍山市地方稅務局辦公室        2010年1月28日封發
打?。憾∠?nbsp;                       校對:法規科史豪
關于稅收支持小企業個體工商戶和農戶發展的實施辦法
為貫徹落實《安徽省人民政府關于進一步加強對小企業個體工商戶和農戶金融服務的意見》(皖政[2009]59號)精神,充分發揮稅收職能作用,切實加強稅收服務工作,根據國家稅收法律、法規和有關規定,特制定本實施辦法。
一、全面實施增值稅轉型。對包括小企業在內的增值稅一般納稅人自2009年1月1日起(含1月1日)實際發生,并取得2009年1月1日以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、運輸費用結算單據等合法增值稅扣稅憑證,自開票之日起90日內報送主管稅務機關進行認證相符后,其購進(包括接受捐贈、實物投資)固定資產、自制(包括改擴建、安裝)固定資產發生的進項稅額及為固定資產所支付運輸費用所含進項稅額,準予按照規定抵扣。降低設備投資稅收負擔,支持小企業更新技術裝備。
二、積極幫扶農民增收。對農業生產者銷售的自產農業產品(包括農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品),免征增值稅。
三、支持農資生產銷售企業發展。對農膜,批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機等農資產品免征增值稅,增加農資供給。
四、支持飼料企業發展。對單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混飼料、濃縮飼料產品,進口或國內生產除豆粕以外的菜籽粕、花生粕等其他粕類飼料,在取得有權機關確認的有計量認證資質的飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明并報所在地主管國稅機關備案后(單一大宗飼料、混合飼料除外),免征增值稅。
五、支持化肥生產企業發展。對企業生產銷售的磷酸二銨產品免征增值稅,對國內企業生產銷售的尿素產品,暫免征收增值稅。
六、支持個體殘疾勞動者自謀職業。對個體殘疾勞動者提供的加工和修理、修配勞務,由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品,免征增值稅。
七、對原享受企業所得稅低稅率優惠的小企業實行平穩過渡。對原享受企業所得稅低稅率優惠政策的小企業,在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中:享受企業所得稅15%稅率的企業,2009年按20%稅率執行,2010年按22%稅率執行,2011年按24%稅率執行,2012年按25%稅率執行。
八、對原享受企業所得稅定期免稅優惠的小企業實行平穩過渡。對原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免優惠的小企業,已獲利而享受稅收優惠的,新稅法施行后,繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止。
九、支持農業企業發展。對企業從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果、林木、中藥材的種植所得,農作物新品種的選育、林木的培育、林產品的采集所得,牲畜、家禽的飼養所得,農產品初加工、灌溉、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目所得,在報主管稅務機關備案后,免征企業所得稅?;ɑ?、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得,減半征收企業所得稅。
十、支持養殖企業發展。對企業從事海水養殖、內陸養殖等項目所得,在報主管稅務機關備案后,減半征收企業所得稅。
十一、鼓勵小企業自主創新。小企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在提供商務部門(出具)的先進技術企業證書或相關證明文件等資料并報主管稅務機關備案后,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。
十二、鼓勵小企業開展資源綜合利用。小企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入,在提供相關部門對資源綜合產品的認定證明等資料并報主管稅務機關備案后,減按90%計入收入總額。
十三、鼓勵小企業開發節能環保產品和技術。小企業從事符合條件的環境?;?、節能節水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。
十四、鼓勵小企業使用環保設備。小企業購置并實際使用《環境?;ぷㄓ蒙璞鈣笠鄧盟壩嘔菽柯肌?、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境?;?、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
十五、鼓勵小企業引進外資。對非居民企業向我國境內的居民企業提供資金、技術支持所取得的收入,符合稅收協定中所規定的優惠條件的,及時給予減稅或免稅待遇。
十六、鼓勵小企業安置殘疾人。對安置殘疾人的單位、在提供民政部門或殘疾人聯合會的書面審核認定意見,納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議(副本),納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄,納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證等資料并經主管稅務機關審核符合相關規定后,由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅。支付給殘疾職工的工資,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
十七、支持小企業發展。對年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元的小工業企業或者年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元的其他小企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。
自2009年1月1日起,對從事貨物生產或者提供應稅勞務的小企業,以及從事貨物生產或者提供應稅勞務為主并兼營貨物批發或者零售的小企業,年應征增值稅銷售額在50萬元以下的;或者除此規定以外的其他小企業,年應稅銷售額在80萬元以下的,其增值稅征收率由6%或4%統一調整為3%。
十八、支持困難小企業渡過難關。對暫時出現資金周轉困難,符合條件的小企業,在提供所有銀行存款賬戶的對賬單,當期貨幣資金余額情況及應付職工工資和社會保險費等支出預算,或者納稅人提供的災情報告、公安機關出具的事故證明、政策調整依據及《延期繳納稅款申請審批表》等資料經主管稅務機關逐級報送省局審核符合相關規定后,及時辦理延期納稅,緩解納稅人資金壓力。
十九、鼓勵社會各界自主創業。登記失業人員、殘疾人、退役士兵以及畢業2年內的普通高校畢業生,凡從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、網吧、氧吧等)的,自其在工商部門首次注冊登記之日起3年內免收稅務登記證工本費。
二十、建立納稅信用體系。省國稅局會同省地稅局每兩年對納稅人稅務登記、納稅申報及稅款繳納等情況開展信用等級評定,對評定為A級納稅信用等級的,依法給予放寬發票領購限量、簡化出口退(免)稅申報手續及除專項、專案檢查和金稅協查外,兩年內免以稅收檢查等激勵措施;對評定為D級納稅信用等級的,依法給予收繳發票或者停止發售發票及停止出口退(免)稅權等懲戒措施。
二十一、暢通登記信息共享渠道。建立與工商機關定期交換登記信息制度。工商機關按季向稅務機關傳遞設立、變更、注(吊)銷工商登記的企業(個體工商戶)名單,按年向稅務機關通報年檢驗照信息,稅務機關按季向工商機關傳遞注銷稅務登記、非正?;Ш臀窗燉砉ど痰羌悄傷叭誦畔⒓疤崆牘ど袒氐蹕抵湊招畔?。
二十二、延長納稅人申報納稅期限。自2009年1月1日起,對增值稅、消費稅的申報納稅期限從每月10日延長至15日,方便納稅人辦理涉稅事項。
二十三、優化納稅服務??蒲杓埔滴窳鞒?,清理涉稅資料,簡化辦稅程序;全面加強辦稅服務廳建設,規范窗口設置,優化服務設施,提供優良辦稅環境;創新服務手段,完善網上辦稅功能,積極推行“同城辦稅”和納稅人自助服務系統。
二十四、保障納稅人權益。成立專門的納稅服務機構,及時受理納稅人正當訴求,保障納稅人陳述申辯權、復議訴訟賠償權,主動接受社會各界監督,維護納稅人合法權益。
本實施辦法由省國稅局、省地稅局負責解釋。
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